The article analyzes the main features of accounting of cash operations on Ukrainian enterprises under the regulatory framework and solved issues of primary, synthetic and analytical accounting with the target to abidance a cash discipline by domestic economic entities.

Keywords: enterprise, cash operations, income and outgoing cash orders, cash.

ОСОБЛИВОСТІ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ НА ПІДПРИЄМСТВАХ УКРАЇНИ

У статті проаналізовано особливості організації обліку касових операцій на підприємствах України відповідно до нормативно-правової бази, а також розкрито питання здійснення первинного, синтетичного та аналітичного обліку з метою дотримання касової дисципліни вітчизняними суб’єктами господарювання.

Ключові слова: підприємство, касові операції, прибутковий та видатковий касові ордери, грошові кошти.

ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ УКРАИНЫ

В статье проанализированы особенности организации учета кассовых операций на предприятиях Украины в соответствии с нормативно-правовой базы, а также раскрыты вопросы осуществления первичного, синтетического и аналитического учета с целью соблюдения кассовой дисциплины отечественными субъектами хозяйствования.

Ключевые слова: предприятие, кассовые операции, приходный и расходный кассовые ордера, денежные средства.

Problem statement. Modern development of market economy in Ukraine depends on operations of enterprises that use in their daily activity funds, which are important resource for their success. That is why, all Ukrainian enterprises should conduct a qualitative accounting of funds that is caused by the need to provide information on all business operations that are associated with the movement of cash and directly influence management decisions that have a significant impact on the financial position and success of the sub the object management.

Analysis of the latest studies. The question of theoretical principles and practical aspects of accounting of cash operations on Ukrainian enterprises is engaged in scientists’ works such as: M. T. Bilukha, L. M. Gerasim, N. N. Hornbeam, V. A. Ozerna, V. V. Sopko.

Objective of the study. The target of research is revealing the peculiarities of accounting of cash operations in the Ukraine by studying the theoretical and practical aspects of the chosen subject.

The statement of the basic material. All Ukrainian enterprises in their daily activity use funds which can be in two forms: cash and cashless. All operations with funds that move in cash are called cash operations, and along with it, is governed by the Regulations on the conduct cash operation in the national currency of Ukraine  number 637 approved by the National Bank of Ukraine from 22.10.2010 year.

According to this statement, each institution, organization or company must have a special room – cash.

That is why, according to the aforementioned Regulation Service provides a specially designated room or place which is intended for reception, distribution and storage of cash, cash instruments and other items with using a cash book.

The cash is completely liquid asset, so all enterprises must exercise proper control and accounting of cash operations. All cash operations in Ukraine include operations that are directly related to obtaining and using cash directly from the fund company. Cash operations are drawn up incoming and outgoing cash orders, typical forms and procedures are approved by the Ministry of Statistics of Ukraine number 442 from 15.12.2003, “On approval of standard forms of primary accounting of cash transactions”. According to the present Statement, all companies have a cash for the settlement of cash operations.

All incoming and outgoing cash orders are showed with basis documents such as (fig.1).

Fig. 1. Examples of documents that are used to process incoming and outgoing cash orders

* Source: developed by the author basing on [2]

All the documents of cash operations, which are named above, are used for profitable and outgoing cash orders apply to all enterprises of Ukraine unchanged, regardless of their affiliation and ownership.

It should also be noted that it is important for the accounting of cash operations and for synthetic and analytical accounting business operations directly formed on the degree of generalization of economic resources and sources of their formation and business processes.

The organization of synthetic and analytical accounting is regulated by the Regulations on the application of the Plan of Accounts for assets, capital, liabilities and business operations of enterprises and organizations, approved by order of the Ministry of Finance of Ukraine number 291 from 30.11.1999.

Thus, it should be noted that the synthetic account of the presence and movements of cash on hand in the Ukraine is accounted on 30 “Cash”, recording which carried out based on the audited reports cashier overall results of the day in the journal, the warrant number 1 (on loan) and 1 roll number (debit) [1].

The synthetic account 30 “Cash” has the following sub-accounts:

• 301 “Cash in the national currency”;
• 302 “Cash in the international currency”.

The receipt of cash in cash of the company is reflected in the debit account and in cash from the fund company credited 30 “Cash”. In the balance of this account balance reflected in section 2 of the asset.

In addition, the cash of enterprises except cash money can be stored documents and forms of strict accountability. The cash documents include monetary instruments, including stocks, bonds and other securities; trips to rest homes and sanatoriums; postage stamps, duty stamps, tickets, etc. [3]. The incoming and outgoing of cash is made with incoming and outgoing and reflected in the account 331 “Cash documents in national currency” or 332 “Cash documents in international currency.”

Having examined the organization of analytical accounting of cash operations in the Ukraine, it should be noted that this account of cash and monetary instruments in the cash of enterprise is conducted separately by type. The accounting blanks that are deposited and published a report, recorded on off-balance account 08 “Forms of strict accounting.” Analytical accounting is directly in each kind of forms specifying data storage location, numbering, number and value of those forms [5].

On the debit account 30 there are operations with the flow of money in cash, on the credit – it’s outgoing. The incoming and outgoing of cash of enterprises is described in Table 1.

Table 1

Typical accounting entries of cash operations on Ukrainian enterprises

* Source: developed by the author basing on [6]

Then, at the end of each month in the journal, the warrant number 1 and the information number 1.1 the income and expenditure of cash are summarized, including the corresponding accounts, and account for the balance of money on hand the first day of the next month, which should be identical to the same indicator in cash book. The final data is recorded in the ledger, which is the main cash register operations.

Conclusion. Modern development of market economy in Ukraine is closely associated with the operation of enterprises that are led by funds that are an important resource for their successful activity and the economy in general.

The organization of accounting of cash operations on enterprises provide a mapping of all business operations related to the movement of funds through the use of primary, synthetic and analytical accounting.

The main registers of primary accounting of cash operations on Ukrainian enterprises are fixed with the incoming and outgoing cash orders, and the organization of synthetic and analytical accounting is regulated in accordance with the Regulations on the application of the Plan of Accounts for assets, capital, liabilities and business operations of enterprises and organizations which is approved by the Ministry of Finance of Ukraine number 291from 30.11.1999.

Therefore, all enterprises in Ukraine should conduct qualitative and proper accounting of funds, which are due to the need to provide accurate information about all business operations in order to take management decisions that have a significant impact on the financial position and the successful operation of all entity.

Literature:

1.Білуха Н.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник/Н. Т. Білуха.- К., 2000. – С. 692.

2.Герасим Л.М. Первинний та аналітичний облік на підприємстві [Текст]: навч. посіб. / Л.М. Герасим; Мін-во освіти і науки України, – Тернопіль: Астон, 2005. – 463с.

3.Кім Г.М., Сопко В.В., Кім С.Г. Бухгалтерський облік: первинні документи та порядок їх заповнення: Навчальний посібник – к.: Центр навчальної літератури, 2004. – С. 440.

4.Положення про ведення касових операцій у національній валюті України: Постанова Правління Національного банку України  № 637 від 22.10.2010 р. (із змінами та доповненнями) – [Електронний ресурс]. – http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/z0040-05

5.Сопко В.В. Бухгалтерський облік.: Навч. посібник — К.: КНЕУ.- 2000.- c. 578.

6.Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій: Інструкція Міністерства фінансів України № 291 від 30.11.1999 року (із змінами та доповненнями) − [Електронний ресурс]. – http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99

Keywords: commercial bank, cash management, income and outgoing cash orders, cash.

ОСОБЛИВОСТІ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКОВО-КАСОВОГО ОБСЛУГОВУВАННЯ В ПАТ «ПРИВАТБАНК» 

У статті проаналізовано особливості організації обліку розрахунково-касового обслуговування в комерційному банку відповідно до нормативно-правової бази, а також розкрито питання здійснення первинного, синтетичного та аналітичного обліку.

Ключові слова: комерційний банк, касове обслуговування, прибутковий та видатковий касові ордери, грошові кошти.

ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТНО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЕ В ОАО «ПРИВАТБАНК»

В статье проанализированы особенности организации учета расчетно-кассового обслуживания в коммерческом банке в соответствии с нормативно-правовой базы, а также раскрыты вопросы осуществления первичного, синтетического и аналитического учета.

Ключевые слова: коммерческий банк, кассовое обслуживание, приходный и расходный кассовые ордера, денежные средства.

Problem statement. The accounting of cash operations of individuals and entities take a great part in commercial bank in the banking market of Ukraine and are crucial in the development of each bank. At this stage of the banking system there is a reason to look through cash operations in the bank as one of the priority areas of banking, which involves improving the mechanism of control and accounting of cash transactions and their legal support. Therefore, commercial banks need to provide comprehensive banking services to ensure quality performance of all necessary operations with cash servicing of individuals and legal entities.

Analysis of the latest studies. The question of theoretical principles and practical aspects of accounting of cash operations in commercial banks in the economy are involved in our scientists as A. Gerasimov, A. Dzyublyuk, L. Kindratska, M. Kuzhelnyy, Y. Kuzminskyy, V. Mishchenko, A. Parasia-Verhunenko, L. Prymostka, M. Chumachenko. etc. Along with this, the question of accounting of cash operation is named in scientific works of foreign scholars, including A. Hyenkin A. Shamraev, AV Pukhov and others.

Objective of the study. The main target of the study is to describe the main features of accounting of cash operation in PJSC «Privatbank» by studying the theoretical and practical aspects of the chosen subject.

The statement of the basic material. Commercial banks in Ukraine hold a prominent place in the development of a modern market economy of the country; they are an integral part of the organization and activities of the cash payments.

PJSC “Privatbank” is the largest Ukrainian bank, the leader of retail banking market in Ukraine, focused primarily on payment transactions for individuals and legal entities of all types of ownership.

The main purpose of a commercial bank is the provision of banking services with the best quality of service on fair and transparent conditions for all the citizens and market participants.

A significant share of banking transactions in PJSC “Privatbank” is made of cash transactions on corporate and retail banking services, which are crucial in terms of development of banking activity of commercial bank.

According to the Regulations on conducting cash transactions by banks of Ukraine № 174 d.d. June 01, 2011, the cash servicing is a combination of banking transactions on acceptance of cash from customers and crediting it to relevant bank accounts as well as withdrawal of cash from the client’s accounts via cash department pursuant to order of customers for purposes provided by current legislation [3].

Cash management services belongs to one of the most important activities of any commercial bank, and therefore requires a high-quality cash accounting and control.

Any transactions with money must necessarily be approved in written form. Considering primary accounting of cash management services in PJSC “Privatbank”, it should be noted that the main legal document regulating the cash transactions in commercial bank is Regulations on conducting cash transactions by banks of Ukraine № 174 d.d. June 01, 2011 [3].

According to the above mentioned Regulations, the cash documents which are formalized in cash transactions include the following:

• bank transfer request;
• credit/debit voucher;
• cash withdrawal request;
• credit voucher;
• debit voucher;
• cheques;
• receipt of acceptance of the foreign banknotes for collection;
• receipt of acceptance of cheques in foreign currency for payment for collection;
• payments invoice.

Also, the documents that reflect the conduction of cash transactions in PJSC “Privatbank” include: slip, receipt, ATM receipt, that are made by the payment devices, and the documents for sending the cash and receiving it in form of cash, set by the relevant payment system.

To conduct cash transactions associated with tangible assets, PJSC “Privatbank” uses debit off-balance and credit off-balance cash vouchers, and all the assets ​​are accounted on off-balance accounts.

The forms of cash documents, which are formed with the use of payment devices, are set by the bank/non-bank financial institution with consideration for the mandatory details and technical capabilities of the payment device [1].

Mandatory details of cash documents, drawn up for cash credit to the relevant accounts (other than above), also include the recipient’s account number and the name and code of the beneficiary bank.

The bank (branch, division) workers note the name, surname and patronymic name of the recipient, name and number of identification document (verification/pass) in credit, debit and credit/debit vouchers for deposit and withdrawal of the cash.

In addition to mandatory details, the cash documents may contain some additional details necessary for the implementation of individual cash transactions, specified by the bank.

The copies of cash documents are printed in an amount which is necessary for the settlement parties.

In addition, cash management services in PJSC “Privatbank” can be carried out with the use of payment devices, including such basic details: bank (branch, division) identification number;   date and time of the transaction; the amount and the currency of transaction; type of transaction; details of electronic means of payment; an authorization code or other code that identifies the transaction in the billing system; the amount of commission [2].

Details of cash documents, which are formed using the payment devices on the results of cash transactions, are filled by clients as well as automatically by the payment device using the database of the automated system.

Conduction of synthetic and analytical accounting, revealing the business transactions associated with the receipt and use of funds of the bank institution is an important aspect of accounting of cash transactions in the commercial bank.

Synthetic account in PJSC “Privatbank” reflects the conducted transaction without noting a sum of money and gives an overview of the conducted transaction, as well as of major changes that were observed in the bank balance sheet.

The cash journals and consolidated turnover balance sheets are the main synthetic accounting registers in the bank.

The turnover balance sheet (transaction ledger) is a register of the synthetic accounting, which reflects the accumulated credit and debit turnover for a certain period; it is made up according to balance and off-balance accounts in the context of the fourth order accounts with the provisional results regarding the third and second order accounts. The balance sheet (ledger) is checked and signed by the manager and chief accountant or the persons authorized by them.

Requirements for the daily balance list are stated in the “Regulations on accounting and reporting in banking institutions of Ukraine”, approved by the resolution of the National Bank of Ukraine d.d. December 30,1998 for the № 566.

Analytical accounting of cash transactions in PJSC “Privatbank” provides a display of transaction with the main details, namely: date of the transaction, type of document, offsetting account number, date.

The said level of detail is saved concerning personal bank accounts, which are recognized as the main form of analytical accounting. Personal accounts of customers are kept in duplicate. The second copy (extract) is given daily to the client.

Means of analytical accounting, in addition to personal accounts, include joint account (a simplified form of the account, used for off-balance accounts), as well as the records of documents, transaction logs [1].

The primary documents that serve as the basis for economic analysis form the core of analytical accounting of cash transactions in commercial banks.

Personal accounts of the customers are the registers of analytical accounting, that contain records of transactions carried out during the banking day. Personal accounts and extracts from them have the following necessary details: personal account number; date of the last (previous) transaction; date of the current transaction; MFO code of the bank where the account is opened; currency code; the amount of incoming balance of the account; MFO code of the correspondent bank; correspondent account number; identity code of the document; number of the document; the amount of the transaction; the amount of turnover on the debit and credit of account; the amount of the initial balance [2].

Important place in the organization of accounting of cash management services is held by an accounting entries that reflect business transactions related to cash flow. The preparation of accounting entries in commercial banks is governed by the Regulations on the application of the Plan of Accounts for banks of Ukraine № 280 d.d. June 17, 2004 [4].

The work of cash management services is related to the deposit and withdrawal of funds, which can be displayed by the typical accounting entries provided in Table 1.

Table 1

Typical accounting entries of business transactions of PJSC “Privatbank” on accounting of cash transactions

* Source: developed by the author basing on [4]

Conclusion. Cash operations in commercial bank provide the overwhelming share of the total cash flow streams. It is the quality of the bank’s cash level of security depends on the implementation of payment transactions, the ability to attract new customers and gain additional revenue as giving cash to customers, banks charge a fee, which adds to their income. The complete and reliable provision of cash services helps to increase confidence in the bank and increase customer base.

The optimum organization of accounting of cash operations in bank are not only the way to satisfy the need for quality management, reliable and useful accounting information, but also provide convenient and efficient settlement services clients.

That is why, an important role in the recording of cash operations in commercial banks of Ukraine plays a primary organization, synthetic and analytical accounting. The amounts reflected in the accounts of analytical accounting shall comply with the amounts recorded in the accounts of synthetic accounting. Analytical accounting of cash operation in bank is based on primary documents.

As a result, all banks are able to control operations both in content and in form. In addition, analytical accounting data are the basis of economic analysis and are used to, financial reporting. An important aspect of accounting for cash transactions is compliance with regulatory legislation, which reflects the basic principles of the organization and execution of cash transactions in accordance with all the innovations and changes.

Literature

1.Білуха Н.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник/Н. Т. Білуха.- К., 2000. – С. 692.

2.Облік і аудит у банках: Підручник. А. М. Герасимович, Л. М. Кіндрацька, Т. В. Кривов’яз та ін. КНЕУ, 2004р – 311с.

3.Про ведення касових операцій банками в Україні: Інструкція Національного банку України № 174 від 01.06.2011 р. (із змінами та доповненнями) ─ [Електронний ресурс]. ─ Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua

4. Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: Інструкція Національного банку України № 280 від 17.06.2004 року  (із змінами та доповненнями) ─ [Електронний ресурс]. ─ Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/z0918-04

]]> https://naub.oa.edu.ua/the-main-features-of-accounting-of-cash-operation-in-pjsc-privatbank/feed/ 0 https://naub.oa.edu.ua/orhanizatsiya-audytu-rozrahunkovo-kas/ https://naub.oa.edu.ua/orhanizatsiya-audytu-rozrahunkovo-kas/#respond Tue, 31 May 2016 16:55:07 +0000 http://naub.oa.edu.ua/?p=20771 У статті проаналізовано особливості організації аудиту розрахунково-касового обслуговування в ПАТ «Приватбанк» відповідно до нормативно-правової бази як основний напрям дотримання касової дисципліни комерційними банками України.

Ключові слова: комерційний банк, розрахунково-касове обслуговування, аудит касових операцій.

ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА РАСЧЕТНО-КАССОВОГО ОБСЛУЖЫВАНИЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ В КАЧЕСТВЕ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ СОБЛЮДЕНИЯ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ (НА ПРИМЕРЕ ЧАО «ПРИВАТБАНК»)

В статье проанализированы особенности организации аудита расчетно-кассового обслуживания в ЧАО «Приватбанк» в соответствии с нормативно-правовой базой как основное направление соблюдения кассовой дисциплины коммерческими банками Украины.

Ключевые слова: коммерческий банк, расчетно-кассовое обслуживание, аудит кассовых операций.

THE ORGANIZATION OF AUDIT OF CASH OPERATION IN COMMERCIAL BANK AS THE MAIN DIRECTION OF COMPLIANCE CASH DISCIPLINE (ON EXAMPLE OF PJSC “PRIVATEBANK”) 

The article analyzes the main features of audit of cash operations in PJSC “Privatbank” in accordance with the regulatory framework as the main direction of the compliance of cash discipline by commercial banks in Ukraine.

Keywords: commercial bank, cash management services, audit of cash operations.

Постановка проблеми. Розрахунково-касове обслуговування фізичних та юридичних осіб становить першооснову функціонування будь-якого комерційного банку на ринку банківських послуг України  та є визначальними з точки зору їх розвитку. На сьогоднішньому етапі розвитку банківської системи доцільно розглянути аудит касових операцій як один із пріоритетних напрямків розвитку банківської діяльності та безпосередньо контролю за дотриманням касової дисципліни, що передбачає удосконалення механізму організації обліку та аудиту касових операцій та їх правове забезпечення. Саме тому, аудит розрахунково-касового обслуговування є важливим з точки зору надання комерційними банками комплексних банківських послуг з метою забезпечення якісного виконання всіх необхідних операцій з касового обслуговування.

Аналіз останніх досліджень та публікацій. Питанням теоретичних засад та практичних аспектів організації обліку і аудиту касових операцій комерційного банку займаються такі вітчизняні вчені, як: А.  Герасимович, О. Дзюблюк, Л. Кіндрацька, І. Парасій-Вергуненко, Л. Примостка, М. Чумаченко. та ін. Однак, в умовах фінансово-економічної та політичної кризи, а також нестабільності розвитку банківської системи України питання організації обліку і аудиту касових операцій комерційного банку потребують детальних досліджень.

Мета і завдання дослідження. Мета дослідження полягає у розкритті особливостей удосконалення аудиту розрахунково-касового обслуговування в ПАТ «Приватбанк» на основі вивчення теоретичних та практичних аспектів обраної тематики.

Виклад основного матеріалу. Розглядаючи сучасний стан розвитку банківської системи необхідно відзначити, що провідне місце в її розвитку належить комерційним банкам, які займаються діяльністю, яка пов’язана із безперервним рухом грошових коштів. Cаме тому, розрахунково-касове обслуговування в комерційному банку доцільно розглянути як один із пріоритетних напрямків розвитку банківської діяльності, що передбачає удосконалення механізму організації аудиту касових операцій та їх правове забезпечення.

Згідно з Інструкцією Про ведення касових операцій банками в Україні № 174 від 01.06.2011 р., розрахунково-касове обслуговування комерційними банками України передбачає собою операції, які пов’язані з [4]:

• приймання через касу банку готівки національної та іноземної валюти від клієнтів для зарахування на власні рахунки  та  рахунки інших  юридичних  і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку (філії, відділення);
• видача готівки національної та іноземної валюти клієнтам з їх рахунків через касу банку;
• приймання від фізичних та юридичних осіб готівки національної та іноземної  валюти  для  переказу  і  виплати  отримувачу  суми переказу в готівковій формі через операційну касу;
• вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження;
• обмін клієнтам не  придатних  до  обігу та вилучених з обігу банкнот  (монет)  національної  валюти  на  придатні,   монет   на банкноти,  банкнот  на монети,  банкнот (монет) одних номіналів на банкноти (монети) інших номіналів;
• оброблення готівки;
• прийняття на  інкасо  банкнот  іноземних  держав  та іменних чеків.

Важливим аспектом організації розрахунково-касового обслуговування будь-якого комерційного банку України є питання аудиту касових операцій з метою дотримання касової дисципліни та підтримки основної діяльності.

ПАТ «Приватбанк» виступає одним із найбільших український банків, який поряд із цим є лідером роздрібного банківського ринку України, орієнтований, перш за все, на платіжні операції для населення та юридичних осіб усіх форм власності. Основною метою діяльності комерційного банку є надання банківських послуг із кращою якістю обслуговування на прозорих та справедливих умовах усім громадянам і суб’єктам господарювання.

Аудит розрахунково-касового обслуговування в досліджуваному комерційному банку ПАТ «Приватбанк» передбачає собою перевірку його даних бухгалтерського обліку і показників фінансової звітності як суб’єкта господарювання, що проводиться з метою висловлення незалежної думки аудитора про її достовірність в усіх суттєвих аспектах, дотриманням касової дисципліни та поряд із цим відповідність вимогам згідно з законами України, положеннями бухгалтерського обліку або інших правил, які визначаються та встановлюються згідно із вимогами користувачів.

Отже, у процесі здійснення аудиту обліку розрахунково-касових операцій в ПАТ «Приватбанк» аудитор керується наступними нормативно-правовими документами:

• Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № N 1707-III від 11.05.2011 року;
• Положенням про ведення касових операцій в національній валюті № 637 від 01.12.2004 року;
• План рахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України № 280 від 17.06.2004 р.
• Наказом Мінфіну України № 291 «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та інструкції про його застосування» від 30.11.1999 року;
• Наказом Мінфіну України № 556 «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України» від 17.06.2004 року.

Для якісного здійснення аудиторської перевірки та подачі чітких висновків, аудитор має перевірити джерела інформації про касові операції. Так, важливим аспектом виступає організація обліку касових операцій, яка передбачає собою відображення всіх господарських операцій у первинному обліку, зокрема синтетичного та аналітичному. Так, для складання аудиторського висновку про організацію касових операцій в ПАТ «Приватбанк» використовують наступні джерела інформації (рис. 1).

Рис.1. Джерела інформації для проведення аудиту обліку розрахунково-касового обслуговування в ПАТ «Приватбанк»*

*Джерело побудовано автором на основі [1]

У процесі дослідження операцій із грошовими коштами в ПАТ «Приватбанк» для аудитора виникає необхідність отримання повної інформації про внутрішній контроль на даній ділянці обліку. Саме тому, під час здійснення перевірки аудитор з’ясовує дотримання касової дисципліни в комерційному банку, а також перевіряє використання готівки та валюти шляхом фактичної перевірки. Так, перевірка касових операцій в ПАТ «Приватбанк» складається з декількох завдань, під час яких аудитор здійснює перевірку за операційною касою банку, зокрема:

1. Визначення наявності угод про повну матеріальну відповідальність осіб, що працюють з готівкою та іншими цінностями;
2. Перевірка порядку дотримання здійснення операцій в приходних, вечірніх та касах перерахування;
3. Контроль за порядком здійснення операцій видатковими касами;
4. Організація контролю за видачею грошей;
5. Перевірка дотримання повноти і вірності обміну цінностей у сховищах, касового планування і ліміту залишків каси банку;
6. Звірка ліміту розрахунків готівкою;
7. Перевірка правил касових операцій з валютною готівкою;
8. Контроль за станом звітності про касові обігу банку.

Загальний процес аудиту розрахунково-касового обслуговування в ПАТ «Приватбанк» можна поділити на декілька етапів, в результаті яких формується аудиторський висновок про дотримання або порушення касової дисципліни в комерційному банку.

Підготовчий етап проведення аудиту касових операцій в ПАТ «Приватбанк» передбачає собою вивчення таких питань як: інтенсивність проведення касових операцій; основні напрямки касових надходжень і видатків; кваліфікація і практичний досвід працівників банку, які забезпечують роботу каси в комерційному банку; наявність договорів з касирами про повну матеріальну відповідальність; забезпеченість обліку касових операцій електронно-обчислювальною технікою; обладнання приміщення каси в банку [3].

Перейшовши до наступного етапу, аудитор здійснює перевірку дотримання касової дисципліни та питання дотримання збереження грошових коштів в комерційному банку. Аудиту фінансово-господарського стану ПАТ  «Приватбанк», проводиться шляхом аудиту грошових коштів, який здійснюється в наступних напрямках, зокрема аудиті касових операцій, аудиті грошових коштів на поточному рахунку та аудиті операцій на валютних рахунках у банках. Дані напрямки дозволяють визначити доцільність та ефективність використання грошових коштів клієнтом ПАТ «Приватбанк».

Основний принцип проведення аудиторської перевірки касових розрахунково-касового обслуговування в досліджуваному комерційному банку аргументується попередженням формування недостовірної інформації, крадіжок та зловживань грошових коштів із каси банку, що зумовлює порушення касової дисципліни.

Кінцевим етапом щодо проведення аудиту касових операцій в комерційному банку ПАТ «Приватбанк» є формування аудитором аудиторського висновку, який формується на основі міжнародного стандарту аудиторського висновку №700 «Аудиторський висновок про фінансову звітність». Проте, слід відзначити, що перед формуванням заключного аудиторського висновку аудитор повинен оглянути та оцінити висновки, які були зроблені під час аудиторських перевірок, які слугують підставою для оцінки фінансової звітності комерційного банку [2].

Також для ПАТ «Приватбанк» необхідно впроваджувати міжнародний досвід проведення аудиту касових операцій, який базується на чотирьох підходах: виїзна інспекція; аналіз матеріалів зовнішнього аудиту; використання як матеріалів зовнішнього аудиту, так і матеріалів власного виїзного аудиту; жорсткого контролю за фінансовою звітністю.

Слід відзначити, що один із чотирьох підходів вже використовується в практиці досліджуваного банку, а саме методу, який здійснює контроль за його діяльність та передбачає собою висвітлення результатів діяльності на офіційному сайті за допомогою складання та відображення діяльності у форма річної фінансової звітності.

Однак, для ПАТ «Приватбанк» необхідно і надалі впроваджувати новинки у сфері надання банківських послуг з метою підтримки конкурентної позиції на вітчизняному ринку та заохочення нових клієнтів.

Висновки: Розрахунково-касове обслуговування займає провідне місце в організації діяльності будь-якого комерційного банку України та становить основну частину його дохідної частини. Загалом організація аудиту касового обслуговування передбачає собою вивчення його обліку, з метою виявлення можливості порушення касової дисципліни комерційного банку, що зумовлює порушення функціонування банківської системи України.

Розглянувши аудит розрахунково-касового обслуговування на прикладі ПАТ «Приватбанк» необхідно зазначити, що цей процес складається з декількох етапів, який передбачає собою перевірку: правильності заповнення касових документів та організації ведення касових операцій; операцій з видачі готівки з каси; повноти оприбуткування готівки в касі банку; дотримання банком встановленого ліміту залишку готівки в касі; зіставлення даних первинних, аналітичних і синтетичних облікових документів з даними, відображеними у звітності банку.

Дані етапи стають підставою для виявлення можливості основних порушень та напрямків їх усунення для підтримки касової дисципліни комерційного банку, що становить основу успішного функціонування банківської системи України.

Література:

1.Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у банках: методологія і практика / Л. М. Кіндрацька. – К.: КНЕУ, 2002. – 286 с.

2.Облік і аудит у банках: Підручник. А. М. Герасимович, Л. М. Кіндрацька, Т. В. Кривов’яз та ін. КНЕУ, 2004р – 311с.

3.Організація обліку в банку / О. Г. Коренєва, О. В. Мірошниченко, Т. Г. Савченко. – Суми : ДВНЗ “УАБС НБУ”, 2008. – с.112–117.

4.Про ведення   касових операцій банками в Україні: Інструкція Національного банку України № 174 від 01.06.2011 р. (із змінами та доповненнями) ─ [Електронний ресурс]. ─ Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0790-11

Keywords: small businesses, simplified system of taxation, accounting and reporting, unitary tax, tax system.

ПЕРСПЕКТИВИ РОЗВИТКУ СУБ’ЄКТІВ МАЛОГО БІЗНЕСУ В КОНТЕКСТІ НОВОВВЕДЕНЬ У СПРОЩЕНІЙ СИСТЕМІ ОПОДАТКУВАННЯ, ОБЛІКУ ТА ЗВІТНОСТІ

У статті проаналізовано особливості функціонування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого бізнесу, а також на основі аналізу основних переваг та недоліків запропоновано напрями її вдосконалення. Окреслено перспективи розвитку суб’єктів малого бізнесу України в контексті нововведень у спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності й можливості використання досвіду зарубіжних країн.

Ключові слова: суб’єкти малого бізнесу, спрощена система оподаткування, обліку та звітності, єдиний податок, податкова система.

ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА В КОНТЕКСТЕ НОВОВВЕДЕНИЙ В УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ 

В статье проанализированы особенности функционирования упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого бизнеса, а также на основе анализа основных преимуществ и недостатков предложены направления ее совершенствования. Определены перспективы развития субъектов малого бизнеса Украины в контексте нововведений в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности и возможности использования опыта зарубежных стран.

Ключевые слова: субъекты малого бизнеса, упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, единый налог, налоговая система.

Problem statement. Modern development of Ukrainian national economy depends on small businesses, which take a leading place in it. They help to create a big number of work places and to produce products. Effective reforms help to provide a stable economic system that depends on improving the tax system. If the country wants to have a stable economic situation, it will have to set the level of tax burden. Today tax system can be described as an increasing number of enterprises which leave their income unnoticed. This step reduces revenues of the State budget and has negative impact on the development of the state economy.

The issue of improving the simplified system of taxation, accounting and reporting of small businesses is very important. The main areas of reforming are based on strengths and weaknesses of the system that helps to provide enterprises with an opportunity to be competitive on national market.

Analysis of the latest studies. Main directions of improvement of the simplified system of taxation, accounting and reporting were studied by O. Chepets and M. Fursin. The great attention is paid to this topic by such scholars as A Krysovatoho, V. A. Valihura, I. V. Mariner, V. I. Onshynka, I. Churkin. In works of G. M. Biletskaya, M. V. Karmality, M. O. Kutz we can study the harmonization of Ukrainian tax legislation. Main strengths and weaknesses of the simplified system of taxation, accounting and reporting are outlined in the scientific works of M. Kmit, M. B. Sydymyra.

However, most of the materials are outdated the real state of the economy and are not taken into account, due to the changes in the Tax Code of Ukraine. That is why there is a need of finding new ways for improvement.

Objectives of the study. The aim of the study is to determine prospects of the development of small businesses in Ukraine in the context of innovation in the simplified system of taxation, accounting and reporting and the opportunity of using the experience of foreign countries by studying the theoretical and practical aspects of the chosen subject.

Presentation of the main material of the study. The introduction of the simplified system of taxation, accounting and reporting in Ukraine was launched with the purpose to withdraw small business out of the “shadow” and to overcome crisis tendencies in the economy. The installation of this system was the first step that gave a push to the legalization of small businesses by obtaining a small amount of state tax.

According to clause 7 of article 55 of the Commercial Code of Ukraine, small business is a company in which the average number of employees for the accounting year is not more than 50 people, and annual income from any activity does not exceed the equivalent of 10 million euro determined by the average annual rate of the National bank of Ukraine [3].

There are 93% of small businesses which are engaged in economic activity at the present stage in the development of national economy of Ukraine. This leads to the need of improving the current legislation in order to create suitable conditions of small business activities.

The development of a simplified system of taxation, accounting and reporting of small business was started in 1998 under the Decree of the President of Ukraine “On the simplified taxation systems accounting of small business entities” [11]. This Decree contains the definition and the introduction to the single tax book of income and expenses that is required from small businesses.

The preparation and the submission of the simplified form of reporting of small business is governed by the Regulations (standard) accounting 25 “Financial Reporting of a small business” [9]. According to this Regulation, the simplified form of accounting involves the application of double entry and the preparation of simplified reporting forms 1-m “Balance” and 2-m “Report about financial results”.

The fixation of the simplified form of taxation, accounting and reporting, tax groups, tax rates, characteristics of forms of accounting and reporting for each tax group is displayed in a separate section of the Tax Code of Ukraine, adopted in 2010, namely Section XIV «Special tax regimes”. However, changes about a special tax regime took effect a year later, and in 2011, business entities were governed by transitional provisions of the Code.

The improvement of the simplified system of taxation, accounting and reporting has a great role at the current stage of development of Ukraine’s tax system. However, these changes have negative effect on small businesses, accompanied by significant fiscal pressure to withdraw subjects out of the “shadow” (transparent accounting).

The current tax system of Ukraine with the last changes from the 1-st January 2016 identifies four groups of single taxpayer:

• The first group − individual entrepreneurs that do not use the work of employees, sell only goods from trading places in the markets and/or conduct economic activities to provide consumer services and the amount of revenue during the year does not exceed 300000 UAN.;
• The second group − individual entrepreneurs which are engaged in economic activities to provide services, including residential, single tax payers and/or population, production and /or selling of goods, activity in the restaurant industry, provided during the calendar year meet together with the following criteria: don’t use hired persons or persons who are employed; the amount of income does not exceed 1500000 UAN.;
• The third group − private entrepreneurs that use hired persons or persons who are with them in labor relations and the calendar year volume of income does not exceed 50000000 UAN.;
• The fourth group − agricultural producers, whose share of agricultural commodity production for the previous tax (reporting) year is equal or exceed 75% [8].

For single taxpayers of the first and the second groups the fixed rate is the minimum wage that is established by law on January 1 of the tax year, and for the third group in the percentage of income (interest rates).

According to the Tax Code of Ukraine the single tax rate for the third group of taxpayers is determined as: 3% of income if the entity is a VAT payer; 5% of income if the entity is not a VAT payer [2].

The accountants of the simplified system during accounting work use the accounts work plan for small businesses, which consists of 25 accounts that can associate with multiple accounts of common plan [10].

Using the simplified system of taxation, accounting and reporting has several advantages for small businesses, but there are significant drawbacks too. The main drawbacks of the simplified system of taxation, accounting and reporting can approach this system to general. There is a need to think about the benefits and the drawbacks between the simplified and the general system before using the simplified system (Table 1) [4].

Table 1

The main benefits and drawbacks of the simplified system of taxation, accounting and reporting

Source: Author built it on the basis of [4]

The current state of the simplified system of taxation, accounting and reporting in Ukraine is characterized by significant changes due to innovations. However, despite the significant benefits this system requires further research to address the shortcomings that hinder the process of attracting new business entities and not to contribute to the removal of a significant amount out of “shadow”.

In our opinion, after analyzing all the shortcomings of the system of taxation, accounting and reporting the main way to achieve a certain balance between the public interest and the business is to implement a set of measures:

• to increase marginal revenues from sales of products, goods and services;
• to make single tax-payer responsible for using its activities the employees without employment contract;
• to establish a program of preferential crediting of small businesses;
• to establish counseling centers [12].

That is why, in the direction of the tax reform in 2016 are planned significant changes of simplified system of taxaction, accounting and reporting. The major changes will include the unification of rates of single social tax to 20%, in contrast to the current system by 1 January 2016 – 34, 7%.

The basic rules for two groups of taxpayers are not changed, but there is prohibition of usage of the simplified system in hotels, restaurants management and selling of fur and leather in 2016.

For taxpayers of third groups the planning reduction in turnover of 4 times and a gradual increasing in tax rates: for VAT payers – 3%, and for non-payers – 6%. Also the unlimited number of employees and a turnover is reduced to 5 mln. UAH.

There is a limit for tax-payers of the fourth group on annual turnover and the number of agricultural lands that are in usage. The number of employees for individuals and legal entities is unlimited for agricultural commodity. The turnover will amount to 100 mln. UAH and the land area increases to three thousand, and the tax rate in proportion to the area and deliver lands [7].

After all analyzed above, it should be noted that innovations of the tax system in 2016 is compared to 2015 year for tax-payers of the first and second groups hasn’t changed. But new changes for the third group of  tax-payer are gradually assimilated the simplified system of taxation to the general system.

Although the significant innovations greatly simplify this taxation system, but one of the most important steps was to use the international experience of the simplified system which is characterized by the single harmonization standard of accounting and reporting.

If you look through the international practice of the simplified system of taxation, accounting and reporting you will understand that there is no single definition for small and medium enterprises. The main criteria is the number of employees and gross sales.

The simplified tax system isn’t founded only in developed countries but in developing countries. However, this system has differences in scope and application of the criteria that are clearly defined for small businesses.

The international practice doesn’t have standard principles and the way of developing and using a simplified system.

However, there are four approaches of defining a simplified taxation system, including the system based on gross sales, the system based on indicative figures, the system of agreements between taxpayers and tax authorities, the patents [5].

The simplified system of taxation which is based on gross sales is the most common one and is characterized by such alternative methods of application as differentiation of tax rates for the same tax base, differentiation rates that depend on the gross turnover and a flat rate of turnover tax for all small businesses that use simplified system. This system is used in Albania and Brazil.

The main alternative of simplified system that is based on gross turnover is a system that is based on external indicators. A key role in the development of the system pays the actual income of a taxpayer. Effective indicators must meet the following criteria: be easily accounted and checked; have a low risk of falsification; must show sufficient and stable dependence on the actual income.

The main characteristic of the patent is using a single tax on business segment that doesn’t depend on the size or the gross turnover of the small individual businesses. In practice, the patent application is simple. For example, the taxation of traders, artisans and other low-income activities in Kosovo who pay quarterly 37,50 Euro.

The main target of patenting isn’t only getting tax revenues, but to improve the overall tax culture [1].

The simplified system is based on agreement between the taxpayer and the tax authorities that is the fourth form of simplified taxation. For example, the method «Forfait», which was used in France, but it was quickly repealed and replaced by the simplified system that is based on turnover. The system «Forfait» involves collecting large amounts of data and assessment of expected company profits by tax authorities.

This system is largely similar to the «Forfait» is still used in Syria. Small businesses during choosing this or that system are governed by the purpose of their activity and by the main priorities of the system.

Conclusion. Today there are many problems in the simplified system of taxation, accounting and reporting. Therefore, the improving of current tax system must take the interests of small businesses that are sensitive to innovations, namely the taxpayers of the first and second groups.

There is a need to develop gradual transition to the general taxation system for the third and fourth groups of taxpayers. The main directions of reforming current system of simplified taxation, accounting and reporting according to national experience could be: to increase marginal revenues from sales of products, goods and services; to make a single taxpayer responsible for using the employees without employment contract in their activities; to establish the program of preferential crediting of small business; to establish counseling centers.

However, it is necessary to use international experience that is characterized by the introduction of the simplification and the harmonization of accounting for small businesses through the development of the single accounting and reporting standard that will eliminate contradictions of existing regulations. One should also take into account the international approaches to the simplified system, namely: the system based on gross sales; the system based on indicative figures; the system of agreements between taxpayers and tax authorities; the patents.

The study and implementation under the terms of the domestic economy may also be one of the promising areas of reforming a simplified system of taxation, accounting and reporting for small business in Ukraine.

Література:

1. Буряк Л.Д. Фінансовий менеджмент у малому бізнесі: / Буряк Л.Д. – К. : КНЕУ, 2007. — 432с.

2. Гармонізація податкового законодавства: українські реалії: Монографія / Г.М. Білецька, М.В. Кармаліта, М.О. Куц та ін. – К.: Алерта, 2012. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://ndi-fp.asta.edu.ua/files/doc/publications/Alerta_NDI_Bileckaya_monograf_300712_avt.pdf

3. Господарський кодекс України від 16.01.2003 № 436-IV. − [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/436-15

4. Кміть В.М., Судомир М.Б. Переваги та недоліки функціонування спрощеної системи оподаткування в Україні// Інноваційна економіка. – 2013 – №1. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/10_2015/56.pdf

5. Крисоватий А.І., Валігура В.А. Домінанти гармонізації оподаткування: національні та міжнародні вектори: Монографія. – Тернопіль: Підручники і посібники, 2010. – 248 с.

6. Методичні рекомендації із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами: Наказ МФУ від 15.06.2011р. № 720. − [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.profiwins.com.ua/uk/letters-and-orders/treasury/2081-720.html

7. Податкова реформа 2016 – фіскальна лібералізація [Електронний ресурс]: Фінбаланс. – Режим доступу: http://finbalance.com.ua/news/Podatkova-reforma-yaki-novatsi-zaproponu-nardepam-u-vivtorok-fiskalniy-komitet-VR

8. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17

9. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 25 «Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва»: Наказ МФУ від 25.02.2000 р. № 39. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00

10. Про затвердження спрощеного Плану рахунків бухгалтерського обліку: Наказ Міністерства фінансів України від 19.04.2001 р. №186. − [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0389-01

11. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва Президент України: Указ від 03.07.1998 № 727/98. (Втратив чинність) − [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/727/98

12. Чепець О.Г. Напрями реформування спрощеної системи оподаткування, обліку і звітності. – 2014- №10 – [Електронний ресурс]: Ефективна економіка. – Режим доступу : http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=3461

The article analyzes the general principles of the organization and implementation of cash operation accounting in Ukraine under the current legislation, it also provides main directions of improvement in the context of the automation and the usage of new information technologies.

Keywords: cash, cash transactions, accounting, automation of accounting, computer environment, monitoring, new information technologies.

ПОКРАЩЕННЯ ОБЛІКУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ НА ПІДПРИЄМСТВАХ УКРАЇНИ В КОНТЕКСТІ ЙОГО АВТОМАТИЗАЦІЇ

У статті проаналізовано загальні засади організації та здійснення обліку касових операцій на підприємствах України відповідно до чинного законодавства. Також запропоновано основні напрямки його покращення в контексті автоматизації та використання новітніх інформаційних технологій.

Ключові слова: грошові кошти, касові операції, облік, автоматизація обліку, комп’ютерне середовище, контроль, новітні інформаційні технології.

УЛУЧШЕНИЯ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ УКРАИНЫ В КОНТЕКСТЕ ЕГО АВТОМАТИЗАЦИИ

В статье проанализированы общие принципы организации и осуществления учета кассовых операций на предприятиях Украины в соответствии с действующим законодательством. Также предложены основные направления его улучшения в контексте автоматизации и использования новейших информационных технологий.

Ключевые слова: денежные средства, кассовые операции, учет, автоматизация учета, компьютерная среда, контроль, новейшие информационные технологии.

Problem statement. Each enterprise uses cash, which is considerate to be an important financial resource for the organization of economic activity. All national enterprises should use full and accurate information about a cash flow during business activities that are very important for making a decision and a current, projected plan of the operation.

When users receive full and accurate information about cash flows, they can predict financial position of the company while making the best management decisions.

However, it is necessary to improve the accounting of company’s cash operations in the context of the automation and the usage of new information technologies, which will help to improve cash flows of the enterprises’ activity and ensure a high level of reliability of the information.

Analysis of the latest studies. The main knowledge about organization of cash flows accounting has been studied not only by national, but foreign scholars as well, for example: M. T. Bilukha, N. N. Hrabova, V. O. Ozerna, M. S. Pushkar, V. V. Sopko. The main ways of improvement of cash flow accounting have been analyzed by S. A. Paliy, V. V. Tomchyk. Today the question of improvement of cash flow accounting is urgent in the context of the automation and needs new ways of research.

Objective of the study. The main target of the study is to identify the areas of the improvement of cash flow operations of enterprises in Ukraine in the context of its automation, based on the theoretical and practical aspects of a chosen subject.

Presentation of the main material of the study. Cash − is the most liquid asset of classes, which provides the company’s freedom of right choice, and is associated with the greatest degree of liquidity. The cash plays a significant role from the beginning to the end of the economic cycle of an enterprise. The cash can often be transferred to other kinds of assets during the economic activity.

The concept of money is determined by the International Accounting Standards (S) 7 “Cash flow statement”, which is interpreted as follows: “Cash consists of cash on hand and of demand deposits” [3].

If you use money, you can conduct different operations with it, for example:  buying goods, production, making goods and getting receipts from making, selling goods and services.

A cash operation consists of enterprises’ operations between each other, other companies and individuals. It depends on getting and delivering cash via the cash operations of the company.

Organization and accounting of cash operations are regulated by “The regulation of making cash operations in national currency” № 637, which is approved by the National Bank of Ukraine, dated on the 15^th of December 2004 (amended) [5].

According to the regulation, a cash office − is a specially equipped and isolated room, intended for reception, distribution and temporary storage of cash in national and foreign currencies and other financial instruments [5].

A materially responsible person – a cashier, who is responsible for storing valuables, makes all cash operations of the enterprise.

All companies that use cash in local currency have to establish limit cash rent on time.

A cash limit − is a limit of the amount of cash that can be on hand in working hours [5]. The cash, which is over the cash limit, has to be transferred to the bank’s accounts. For banks and businesses cash limit is not set.

All cash operations are written in primary forms of documents:

• A profitable cash order, form number CA-1;
• An outgoing cash order, form number CA-2;
• A magazine of profitable and outgoing cash documents, form number CA-3, CA-3a;
• A cash book, form number CA-4;
• A book of profitable and outgoing cash by cashier, form number 5 [4];

At the end of the day all cash operations, which are based on the information, are recorded in the cash book over revenues and expenditures according to the corresponding accounts.

Synthetic accounting of cash operations of the enterprise is leaded on account 30 “Cash”. That is an active account, the debit of which is reflected in the money in cash, and credit – its outgoing fund.

Analytical accounting is made in magazine-order number 1 and record number 1.1.

All information about the cash flow is disclosed in the cash flow statement, which consists of financial, operational and investment activities. This statement is regulated by N(S) 1 “General requirements for financial reporting.”

Today many enterprises use automation way of making documents and accounting for cash operations, which are regulated by the Ukrainian law  “About the application of payment operations in trade, catering and services” №265 / 95- VR , dated 6^th of July 1995 [6].

A recorder of settlement operations (RSO) − a device or software and hardware, which implements fiscal functions and is designed to record payment operations while selling goods (services) operations with purchase and sale of foreign currency and the registration number of sold goods (provided services ) [6].

If enterprises use automated accounting system of cash operations in their economic activity it will help them to do it in an easy way. The database, used in the process helps not only to compare the information but also to pass it from one file to another.

If a cashier uses the software while performing the work, it will help him to do:

• to calculate summarized amounts automatically;
• to change and add the information to the database without changing the algorithm of the program;
• to automate cash accounting, settlement, banking operations [2];

The following automated accounting systems are the most common in Ukraine : “1C: Accounting 8.2”, “Best”, “Parus”.

Each software system, which was named above, does not have significant differences in the operation. That is why an enterprise can choose any software, depending on its needs and opportunities (table 1).

Table 1

The main features of functioning of automated accounting systems *

* Source: developed by the author based on [1]

The usage of one kind of software in the accounting of cash operations gives an opportunity to make it without mistakes. It is connected with the availability of properly executed original documents, the ability to correct the inputted information, availability of using safety software, the possibility of error-free transfer of information in the program.

At the same time, the automation of accounting helps not only to improve the quality of the displayed information about business processes, but also to provide the function of control for entering information and its reliability, which is reflected in the program with the following elements: correcting an empty cash documents, lack of negative balances on hand, compliance with the limit of the account 30 “Cash”, right numbering of profitable and outgoing cash orders.

If a cashier uses the information about the accounting of the cash operation correctly, it will help him to eliminate errors, which is quite important factor while decision-making, avoiding penalties and wrong amount of tax payable for the period.

There is the opportunity for managers and accountants to simulate different situations of the rational use of funds that is going to be the first step towards the formation of an effective cash management policy.

An accountant can improve primary documents with the aim of making the input of the information onto a cash database software easier. This improvement is caused by adding additional columns to the receipt and expenditure cash orders, showing the operation of the enterprise funds in terms of investment, financial and operating results, which subsequently facilitate the process of filling the cash flow statement at the end of the reporting period.

Though, today most of small businesses limit their activities with using automation, which depends on small number of business transactions and the lack of skilled workers.

Conclusion.  As a result, the cash plays an important role in the organization and implementation of business enterprises. The cash reflects all business’ operations that need strict accounting and documentary display for management decisions and determination of the financial condition of the enterprise. One of the main tasks of the cash flow accounting of an enterprise involves its constant improvement thanks to  scientific and technological approaches. That is why there is the need to implement the automation of cash operations for most enterprises, which will help to save time and to avoid errors during making calculations. If an accountant uses a software it will help to input the information correctly onto the accounting information system, to fill profitable and outgoing cash orders and to control all operations at the same time. That is why the improvement of cash operations is a positive direction for the enterprise in the context of automation that will help to provide high level of reliability of the information in the system and simplify the exchange of the information between enterprises and other users. 

Literature

1. Voytyushenko N. M. Informatsiyni systemy i tekhnolohiyi v obliku : navch. posibnyk / N. M. Voytyushenko. –Donets’k : DonNUET, 2009 – 340 s.

2. Ivakhnenkov S. V. Informatsiyni tekhnolohiyi v orhanizatsiyi bukhhalterskoho obliku : naukove vydannya / S. V. Ivakhnenkov. – Zhytomyr, 2012. – 416 s.

3. Mizhnarodnyy standart bukhhalterskoho obliku 7 «Zvit pro rukh hroshovykh koshtiv» vid 01.01.2012 r. − [Electronic resource] – Mode of access: http: http://www.zakon.gada.gov.ua

4. Pervynnyy ta analitychnyy oblik na pidpryyemstvi: Navchalnyy posibnyk [Tekst]: Navchalne vydannya – Ternopil: Aston, 2008. – 464 s.

5. Polozhennya pro vedennya kasovykh operatsiy u natsionalniy valyuti Ukrayiny: Postanova Pravlinnya Natsionalnoho banku Ukrayiny № 637 vid 15.12.2004 r. – [Electronic resource] – Mode of access: http: http://www.zakon.gada.gov.ua

6. Pro zastosuvannya reyestratoriv rozrakhunkovykh operatsiy v sferi torhivli, hromadskoho kharchuvannya ta posluh: Zakon Ukrayiny 06.07.1995 № 265/95-VR − [Electronic resource] – Mode of access: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80