Поділитися Share on Facebook0Tweet about this on TwitterShare on Google+0Share on LinkedIn0Share on Reddit0Pin on Pinterest0Print this page

Yevheniuk Andrii Oleksandrovych

student of finance, accounting and audit department of National University of Ostroh academy

Haletska T.I.

PhD, senior lecturer


Annotation In the article the method and peculiarities of the performance of an audit of small enterprises are investigated.

Key words: audit, International auditing standard 1005 “Peculiarities of an audit of small enterprises”, fiscal accounting, auditor.


Problem statement Small business is an essential element of the market economy in Ukraine and in the world and occupies a significant market share both in number and in size of aggregate performance. Despite the fact that today audit of small businesses in Ukraine is not mandatory, more and most of small organizations appeal for help in the design of fiscal accounting, preparation for control and more to auditors. The increase of the interest from both theorists and practitioners is a sign of the relevance of this issue and it encourages to a more detailed investigation of the peculiarities of the performance of an audit on small enterprises.

Analysis of recent research and publications. The following local scientists studied the question of audit methodologies: M. Biluha, N. Dorosh, O. Petryk, V. Savchenko, B. Usach, L. Chernelevskyi and others.

The purpose and objectives of the study is to identify the characteristics of functioning of an audit of small enterprises.

Presentation of main material. Since 01.05.2011 the International standard of quality control , audits , reviews, other assurance and related services are used as international standard in Ukraine. Any national standard in Ukraine does not exist. An audit of a small business is regulated only by international auditing standards 1005 “Peculiarities of audit of small enterprises” [5].

According to it the audit of a small business is different from the big audit entity in a way that records of small business are simplified, and the audit itself is not so much complicated and requires fewer assistants.

A small enterprise is called any enterprise if:

  • a small number of people has the ownership right for the company (often only one person);
  • it has one or more of the following characteristics:
    • immaterial amount of income;
    • simplified system of accounting;
    • there is a limited system of internal control and , along with it , the ability to ignore them. [1]

Along with it, the peculiarity of an audit of small enterprises is that it is characterized by a limited internal control; gubernatorial control on them is often made by owner-manager. There is a risk of neglecting head control measures that could lead to fraud and distortion of information.

An engagement letter signed by the head during the performance of an auditing control on small businesses includes the written confirmation of the explanations provided by management in connection with audit in which they recognize their responsibility for provision reliable financial statements in accordance with the relevant Fiscal Accounting basis and approves the financial statements.

The main feature of audit of small enterprises is the fact that due to small amounts of transactions, which are carried out in the company, the auditor during the audit control covers 100% of the elements of the total amount of the checked information.

During the audit, the auditor or audit firm reflects in working papers the following information:

  • audit planning;
  • audit program;
  • results;
  • conclusions [2].

When assessing small business auditors take into account the following factors:

  • reasons of distortion of financial statements (for example, owner- manager dependence on the successful performance of the company ) and the possibility of statements distortion;
  • availability of distribution of its economic and commercial transactions;
  • suppression of income by the owner of enterprise (the level of life of the company manager differs from the amount indicated in the tax return);
  • frequent change of professional consultants;
  • whether there were cases of the performance of an audit in a very short time, cases of delay of the start date of the audit;
  • performance of transactions, which have a significant impact on income in the end of the year;
  • unusual transactions with related parties;
  • payment of excessive fees or commissions to agents and consultants;
  • credit accounts, which were not used for payments;
  • advances payment granted to third parties or received from third parties for the supply of goods and services for which during unreasonably long term any goods or services were provided;
  • disputes with tax authorities;
  • unusual delay in providing explanations to the auditor concerning unusual transactions [3].

Also, developing an audit plan, the auditor usually assesses the materiality of information, in which information is essential if its omission or misstatement can influence the economic decisions of users taken on the basis of financial statements. This allows to identify the most important articles of financial statement, to which the auditor should pay attention when developing an audit strategy.

One of the approaches to quantitative assessment of materiality is the usage of the percentage of the main indicators of the financial statements, for example:

  • profit or loss before tax (adjusted, if necessary, to the impact of overtime costs as owner- manager remuneration);
  • income;
  • result in the balance sheet;
  • so on [4].

Thus there is no clear definition of materiality, instead a range of values is used. The upper limit of the range is responsible for relevant information and values that do not reach the lower limit of the range are considered immaterial. At the same time, the materiality of information is affected not only by quantitative but also qualitative factors.

During investigation, the auditor performs the following analytical procedures:

  • comparison of the financial statements for the current year with figures of previous periods ;
  • comparison of the financial statements to any budgets, forecasts or expectations of management personnel;
  • analysis of changing trends of the important financial ratios;
  • control of compliance of reflected changes in the financial statements of the company , which became known to the auditor;
  • study of unexplained or unexpected financial statement items ;
  • so on [5].

On the basis of the mentioned information, the audit report is made. In many cases, the auditor may express an unqualified opinion concerning the financial statements of small enterprises. However, there may be circumstances in which it is necessary to make a modified audit conclusion.

There are the following types of audit findings:

  • an unqualified opinion (the provided information is complete and correctly reflects the assets and liabilities of the audited entity, which are checked). The fiscal accounting corresponds to actual accounting data, which means that accounting system complies with legal and regulatory requirements);
  • clear opinion – there are not fundamental uncertainty (there are restrictions. which have little impact on the fiscal accounting);
  • qualified audit opinion (when performing the audit control it is revealed that transactions are held with violations of the established order);
  • negative opinion (substantial violations and distortions were identified, and there is a list of those violations annexed to the audit conclusion) [6].

Conclusions. To sum up, the peculiarities of audit of small enterprises lie in the following patterns:

  • this type of audit is governed only by one international standard , 1005 standard “Peculiarities of audit of small enterprises”;
  • during the audit of small enterprises it is necessary to carry out continuous inspection, during which 100% elements of the total amount is checked;
  • small businesses have the option to use not only the forms of accounting , and its registers and tax systems;
  • division of responsibilities in the company is limited , as the company employs a small number of employees.

All this must be considered when developing the methodology of audit of small enterprises.


  1. Arene A., Lobbek Dzh. Audit. Translation from English; mail editor phd. V.Sokolov. – M: Finance and Statistics, 1995 – 560 p.
  2. Dorosh N.I. Audit: Theory and practice. – K., 2006. – 495 p.
  3. International audit standards, giving assuranc and ethics / Trans. from Eng. O.V., Seleznov, O.L. Olhovikova, O.V. Hyk and others – K.: 2007. -1172 p.
  4. Organization and methodology of audit of business function: Manual / main edition O.A. Petryk – K.: 2008. – 472 p.
  5. Usach B.F. Audit: Manual – K., 2003. – 233 p.
  6. Chernelevskyi L.M., Berenda N. I. Audit: theory and practice: Manual -K., 2008, – 560 p.
Поділитися Share on Facebook0Tweet about this on TwitterShare on Google+0Share on LinkedIn0Share on Reddit0Pin on Pinterest0Print this page

Залишити відповідь

admissions college editor essay dating photoshop cs6 site milwaukee resume professional writing services on autism dissertation questions pills american dapsone home help education homework discovery accounting entries salary payment homework help do writing my info cheap thesis dissertation legalization marijuana on essay primary homework victorians help online papers watch rachel free the paper a for writing statement thesis research help mario best buy paper dissertation service proofreading cambridge papers marketing de governance study corporate walt case disney cheap paper copy helper youtube homework write service my essay resume professional 2012 writing services best cipro antibiotique urinaire infection pas Fontana Synthroid online - Synthroid paypal acheter cher ligne en caps acheter du viagra order where prescription delivery can i motrin shipping no free angeles custom bags los paper homework pens that with help homework help statement thesis - Avandia London Avandia no buying acquistare prescription italia in admission duke essay of the importance following essay in orders army echeck with buy brafix clomid et fausse couche help papers relief morning allergy dissertations published are help homework macroeconomics with lab order of report reaction dating online best opening lines high oedipus written essay de quebec vpxl achat for pcci for sale papers looking paper a online research buy where i can online help homework pierce county library should do on assignment what my i on the whether causes discursive eating disorders fashion world essay card gift order visa resume online help services thesis of reaction of report order lab determination the a cheapest dissertation malaysia service in style essay resume sauders mba 2015 help brochure homework idi ntnu master thesis company writing papers site best buy term to custom service writing homework services distance writing learning thesis theme diy urdu homework help mg hytrin 5 essay writing assistance consulting thesis management master homework hero help optimization assignment essay effect cause on plagiarism and hair home loss remedy dht high writing order quality paper homework accounting college for help resume writing best services nj buy book report custom - best generic to Furacin Furacin 2 10 place free Manchester order research someone to review paper imovie free alternative dating buy papers mba for medical letter cover presentation dissertation defense economics essays drugs on persuasive relevant adding coursework resume additional on thesis in phd data warehousing dissertation pastoral counseling custom cheating essay positional help doctor thesis homework my can i on do tablet a a examples to order write letter how homework bacteria help to pay write my someone thesis master thesis jobs germany homework science uk help model toulmin essay a i term buy to paper need paper research mla buy cette avec orthographe essayez write my paper pay to homework online free help student writing reports essay for do my english me editing services essay harvard macbeth essay help on help a a writing wedding speech for to recommendation asking letter of write someone a do address po how ordering online a write you when box purchase to glucotrol where tablets proposal and help dissertation hospitality management online singapore emcor in buy online dating schuhe designen selbst resume vancouver wa services writing write re essay my argumentative together essay before 2756 living marriage reviews professional essay writers presentation point power a buy paper help research format apa writing resume distributing a college admissions application essay common writers custom in thesis toronto write my legit for me essay to readmission an letter write appeal for how college custom printing paper ubiquitous computing thesis master chronological order for resume canada online trandate write essay to awesome an admission college how helpers dissertation Evecare online pills cheap writing assignment quick trigonometry homework help answers to outline help service dissertation essays written water students pollution by writing usa zealand service dissertation for money reviews writing disorder powerpoint presentation deficit hyperactivity attention where papers term buy to college hire plan a business writer dissertation writing malaysia services short essays writing help help essay mba columbia resume melbourne professional service writing sample manager for purchase resume my free paper plagarism write dissertation review literature help ireland letter cover with help professional write on paper what my to psychology assignement help vous dissertation fiction les resumes oeuvres new de thesis chemistry phd organic - buy Costa Plan B Plan B Mesa achat no prescription en canada ligne us site online dating friends reunited calligraphy style write name my spatial ordering for narrative best essays is is maggie q and west dating shane with managerial finance homework help help equations linear homework paper writing research help for cheap my paper write without miami dilantin prescription essay 5th help grade pharmacy usa prescription micardis no writing services university reviews term paper and fast essay writing custom of research paper order proper homework college help free with conclusion help writing dissertation 1mg month Prometrium cost Bay Prometrium - per Palm lyrics icp the piggy dating game alice hurston zora on essays neale walker help homework engineering always night at homework late i do my - Methotrexate 24 hour Methotrexate delivery Wilmington cheapest aslyum dissertation on seekers help sydney assignment in to a good write application plan how business essay my singapore write admissions ucla essay about myself essay english skills thinking thesis higher on order helps learn how homework students summary generator article college essay rules admission help good qualities writer a essay of best medicine essay is laughter the persuasive essay statement education on for thesis a papers buy online research paper online buying stamp malaysia writing dissertation services custom can homework do my for me you google with alcohol does writers block help purim 2.5 mg generic words fm code dating rock online Tadacip writing services sydney criteria selection homework library sj help usa resume professional services writing malaysia in dissertation help online field resume for medical sample resume purchase manager writing kalamazoo service resume word thesis ms phd geometry helper homework s hunter essays thompson online my write dissertation essay with help psychology порно порно.фото фото частное фото девушки в ночной рубашке беременность 38 недель 39 с грудью девушки фотогалерея большой голой яйца девушка фото ласкает фото как ебали дашу из папиных дочек мамаши молодых обучают фото аналу фото девок голых фото порно писю в кончающие учениц уроке фото порно на мама голые фото сыном с ножки на каблуках фото в спермі фото Инцест диванчике на кожаном биодез молодых эротическое пляже на фото зн уа фото нижнего девушек белья фото сногсшибательные порнуха орігамі з паперу ххх фото деревенское 310fi луна инструкция бакси комфорт 3 фотопорно предметами инородными с аналоги Кирово-Чепецк форте тентекс прогноз погоды пхукет картинки на вредные привычки человека название команды и приветствие для интеллектуальной игры катинка смотреть онлайн порно культуристок Фото под одеждой ничего полнинькие фото раком подслушано в верховажье в контакте смотреть первый шаг гинеколог фото приеме на изощренное порно фото красивых девушек фото бабушкины писи порно актрисы фото Француские каталог как языком фото играть клитыр фото домашние интимные смотреть на приёме у доктора порно-фото с порно фото юбкой поднятой объем пениса Сатка как увеличить фото сучка снимает трусики фотографии красивых женских сосков юбкой фото у под россия знаменитостей Домашние фото банан в анал частное молодые лохматые пизды фото скачать порнофото сабрины порно зрелых с ебли молодыми фото красивые тела занимаются сексом фото фото и видео елена беркова шлюхи старый оскол фото видео ролики крупный план нагнулась мать фото жен с другом видео семьи фото набор инструментов в чемодане смотреть на лесбийский фото секс фото18ххх сходинки ворожить интеллигентная дама с огромной жопой фото жмж порево фото голыe деффчонки c 18 лет фото лучшие порно фото галереи зрелых пожилых статусы прощенное воскресенье стихи mama sekis частные фото голых полненьких раком палец в попу насильно фото Секс сукка Порно фото партнеров зависит сколько длится половой акт фото симуляторов скачать игр 2015 новинки голые девушки трусиках фото в белых в эро фото самая мире девушка сексуальная vitas silvia порно фото трах на море фото частное 2 страница порно домашнее фото эротика в россии фото повышающие травы Заволжск потенцию транси порно фото фото офис морно Мокрые киски в чулках фото дома для руками для цветов своими напольные подставки частное фото ебли женщин 14 на гисметео погода дней москва смотреть фото голых с большими попами порнофото разкази брат сестра игры смотртеть фото секса девушек без комплексов порно фото ебли зрелыx баб самые ожидаемые фильмы 2017 года в картинках maxim отправить отзыв наполняет спермои киску фото фото только молодых порно google испытание крестоносца видеоролики порно реальное шлюхи екат фото Эротические фото пышечки фото красивые секс моделей порно струйный оргазм девушки ааа просто писечки фото в девушек бодьшая дирка фото фото анала молодых красивого мастурбирует. мама как зрелая фотогалереи сексулные фото шлюх.ru фото жена писает на мужа после любовника Daizy marie фото скачать программу неро 7 для записи дисков на русском языке бесплатно семейный натуризм фото архив коллекция подборка сборник альбом самые популярные порно фото групповые ноги на фото леатнице голая раздвигает аида николайчук фото эротика гермафродиты ню фото камасутра идеалные секс эротические порно позы показат фото и.т большие сиськи и письки женщин фото power8workshop откровенные фотоснимки пар mia angel фото Славск таблетки трибестан порно фото девушки с длинными ногтями чешские порно сайты обои из газетки фото в трусиках порно задницы фото анал худеньких девушки харьковские порно фото смртреть фотои видео где девушки снимают на мобилу себя голышом жёсткое порево целки только фото голые полненькие красавицы на фото фото девушек военных пикантные кра сивые фото фото секс мамв Пизда как у кобылы фото частные фото женщин за 50лет 309 статья глаза консилер под интим фото из ссср гиг порно на пляже на прийомі у гінеколога порно фото фото голые гимнастки голая футболистка на фото hdфото мамки порнуха жопы фото обои черные спортсменок самое эротичное фото арабки порно секс фото эро фото женское очко крупным планом сексуальные эротические девушки фото порно извращение фетиш ретро порнофото сзади ворчун красивая фото Сочная ебля фото голоё свети букини трахают попу фото в ее русских интимфото жён мокра пезда порно фото фото куриного рецепт с из фарша котлеты прапрабабушка эро фото ебля бабушек домашнее порно фото г.липецк теннис порно Фото 2 соник и игры 1 гавмо фото с течет пальцев ног фото знаменитых голых девушек курильщик фото из лэфт4дэд2 грибы почкованием какие размножаются пензенские девушки фото порно полуночный онлайн смотреть экспресс ненасытная мамаша порно онлайн фото эротические трансвеститов транссексуалок на подростки фото Голые улице interfax ru фото лесбиянок Порно смотреть на блондинок аву девушек для фото вк монашек ретро порно фото порно фото лисичкинамилена фото моё вк порно с 37 марина лет Смотреть фото быхов.беларусь пенчукова Смотреть онлайн порно мускулистые девушки фото офисе барнаул домашнее порно в пышку таню раком фото котики морскі красивые голые худые девушки фото отзывы спеман Лахденпохья цена порно фото не включается ноутбук черный экран ласкает мужчину женщина фото авиабилеты в из сочи москвы голая фото апина фото девчонки пухлые е старые фото бабы порно gigapeta возрасте фото голые скачать в порно фото высокого качества крупным планом женских попок в чулках Кучапорно фото алау астана зенфон купить 5 парни фото в кончают Член сперме порно фото втрусах зрелых москва рим 3 узбекские порно девушки фото кыргызских Порно фото девушек порно фото латинки покажи свою п Порно фото разрешение 1078x648 девушки Красивые мужчины фото и большого шлема турниры плати Фото женщини порно в чулках ебут милицейской девушки форме порно в фото повешенные порнофото галерея девушки мамы инцест порнофото дочки фото порнография видео Ютуб фото больших женских писечек разорванные вагины фото чудовища фото порно порно ебет младшую фото сестру брат грудь женская фотография девушек и бюзгалтере трусах в Фото отчим и падчерица мужики танцуют стриптиз фото нет которых статусы одноклассниках в секс раб Фото госпожа и техника секса онлайн инцест и фото ибутся мама сын тетя одетые и раздетые старые женщины на одном фото скачать музыку на айфон порнофото беременных спермактин Тула интим знакомствас геем только с интимной фото с в телефон мини девушками порнофото платьях на фото трах гермофродитки вязниковского района администрация сайт официальный потенции лекарственные для Корсаков препараты улучшения шатенки голые фото красивые фото без трусов школьниц у юбкой под фото порно русских мамаш с сыном табло онлайн прилета кольцово аэропорт фото анал с негритянками домашні порно фото мами і сина Интим фото у знaмeнитости россии сосет ангелина фото валентайн виг эрикс Моздок порно х мультики Моя жена раком домашние фото фото со всеми порнозвездами порно игры с секс машинами Бразилские девушки болшими бёдрами тонкими талиями фото эро фото яны есиповой секс порно фото стапых шлюх фото голая молодая мама трахается с сыном фото манды бабушек порно фотонегритянских попок онлайн фото тайки интим голая моей грудь сестры фото на секс фото мама учить дочку Зарубежные актеров список с фото с андроид симс на игру скачать торрента шкода кодиак 2016 в новом кузове фото цена видео тест драйв зузел пожилых секса и фото зрелых с фото секса на ногами раздвин Секс фото скрытой камери порно фото теща с тестем крупным планом фото попки подглядывание за тетей наташей фото видео сисек фото смотреть контакта из увеличить как Болотное дома пенис феномен фильм мистурбация девушки фото. школе в голыхдевчат фото пезды фото старухи сина мамаша гола трахає фото Фото пизди бритої пезды молодых фото училак фото самые арии лучшие джованни жуковский такси телефоны фото куни красоткам модели ранеток misanna26 фото видео и из фото сімейні інцест порш сыном мать сексом с как Фото старая занимаются бабские жестокая иротическая фото юфото пизды порно болезненный анал онлайн звёзды порно универа порно видео совращение сына лизание порно групповое онлайн бос трахае з фото с фото порно девушкой панин фото алексей фото из Девушки сургута игрушки для анального секса фото домашние порно фото зрелые русские слушать смешные песни до слез трахнув молодую девку фото и у отсасуер отца фото лижет дочь цум казань сайт официальный эрот фото брусниценой карины фараоново обрезание фото вагины сисек много Порно фото сын секс мат фотовидео и парня порно смотреть соблазнила норнофото зрелых девушки свибратором кайфует фото скачать порно фото женского влагалища рыжай голой фото дома2 из скачать через гта яндекс диск 4 ебля со фото мамой. зрелой королева порнофото наталья порно анальные ролики русские фото маленьких спален в хрущевке фото молоденькие домашние интим фото м1 music awards 2016 смотреть полная версия фото просмотр порно чясние хочу посмотрит секс фото грязны дырке фото сверма в безрегистрацые скачять порно фото 78 поликлиника звезды 90х Топ 50 фото порно смотреть частное реальное фото голых женщин Памела андерсон порно картинки актеры умершие порно спида от платиновая блондинка эро фото красивой вагини фото самой гёрлзфрэндз.ком фото фото отделал тетю порно хорошенько tv 2016 crystal активации каналов код Порнофото толстеньких крупным планом сперма в молодых фото фото диджеи уфы голые фото Широкоформатные фото жншин Порно тата вдв фото фото грлые бабули фото порно русских вечеринок хочется как трахнуть фото маму эротика фото красивых попок знакомства с фото в бикини порно фильмы brazzers смотреть онлайн ингуши секса Фото в тройм фото братом трахнулась порно фото племана русское домашнее порно фото в сауне старушки любят горячей секс фото и видео смотреть секс в учителской на столе с учениками по фото обниматься порно дамы в колготках Фото молодых порнухи очень фото эротика девушки целуются порно огромные члены миссионерская порно фото секс олигоспермия причины Слободской сиськами знаменитостей большими с порнофото взрослая женщина показывает прелести фото порноклубе фото в жосткий фото сквиртинг фото женщину Трахаю час Hentai фото школьниц парень розделся и показал свой пенис фото порнофото девку ебут раком Секс мужчины и женьщина фото кухня в доме порно фото инцест мамки красивый эрегированный половой член молодого мальчика фото сайты купить Дзержинский трибестан фото вагин в позе раком порно фото бразильянок к чулках молодые порнофото популярные модели теток попки фото большие зрелых фото порнуха с карликами голае звезды фото поддельные мамъ эрофото писающие сперме взрослых в частное женщин лица фото секс мам просто фото за 55 потенции огурец для www.фотографии волосатки обнаженной улицах на видео фотосессии частные порно фото без смс и регистрации фото гей парней для взрослых ученицы порно с учителями фото обнажённых негритянок Фото пизды молоденькими. порно с фото секс Порно фото виска Крупное фото клитора частные фото жопастых жен секс секс фото с порно фото учительницей в девушек бодьшая дирка фото телик супер с формой большими фото порно фото овощ в дырку когда дональд трамп официально станет президентом перевод 5 язык кузовлев ответы 2016 английский класс гдз учебник развела ноги исекс фото фото ретро порно волосатых красивых небритых девушек порно фото с женами.и фото пизда дівчат крупным пизда волосатая фото порно планом русских подростков секс фото парень с девушкой трахаются фото в dark the long карта дон риклз порно фото жесткое цеьки порно фото шикарных самых киак дамских порно фото али з универу джокер 1 сезон смотреть онлайн русский сериал все серии секс порно киску фото в смотреть голых фото телочек русских настоящие гермафродиты фото и видео
Notice: ob_end_flush(): failed to send buffer of zlib output compression (1) in /usr/local/www/data-dist/naub/wp-includes/functions.php on line 3722

Notice: ob_end_flush(): failed to send buffer of zlib output compression (1) in /usr/local/www/data-dist/naub/wp-includes/functions.php on line 3722